Статья размещена в газете «Первая полоса» № 3 (185), апрель 2026

Для бухгалтера 2026 год — это период тектонических сдвигов. Масштабные поправки в Налоговый кодекс (Федеральный закон № 425-ФЗ) вступили в силу, а первые квартальные отчеты уже не за горами.

Однако работа в новых реалиях таит в себе и серьезные риски. Ошибки в учете теперь могут стоить не только денег, но и репутации, а в отдельных случаях, и должности.

В этой статье разберем ключевые точки приложения усилий — от стратегических (учетная политика) до критически важных (ответственность за искажения) и покажем, как превратить теорию в практику с помощью настроек 1С.

Учетная политика на 2026 год: выбрали стратегию, корректируем детали

Обязательных изменений в бухгалтерскую учетную политику на 2026 год законодательство не предусматривает. Однако для целей налогообложения учетная политика — это живой документ, который должен отражать текущие реалии.

1.1. Бухгалтерский учет: думаем о будущем (ФСБУ 9/2025 «Доходы»)

Хотя стандарт обязателен к применению с 2027 года, компании, принявшие решение о досрочном переходе, должны были закрепить это в учетной политике. Если вы еще не перешли, но планируете, самое время оценить риски: ФСБУ 9/2025 меняет подход к признанию выручки, особенно по долгосрочным договорам.

1.2. Налоговый учет: реагируем на изменения НК РФ и новые разъяснения

Учетная политика для целей налогообложения должна была быть приведена в соответствие с новыми правилами с 1 января 2026 года.

На что обратить внимание в середине марта?

НДС для УСН. Компании и ИП на УСН, чей доход превысил 20 миллионов рублей, стали плательщиками НДС.

В учетной политике должен быть закреплен выбор:

• пониженные ставки (5% или 7%). Важно помнить, что они освобождают от уплаты налога, но не дают права на вычет «входного» НДС. Минфин в письме от 19.11.2025 № 03-07-11/111725 подтвердил, что одновременно использовать пониженные и общую ставку (22%) в зависимости от покупателя нельзя;

• общая ставка 22%. Если выбраны общие ставки, но компания осуществляет операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, обязательно наличие в политике методики раздельного учета «входного» НДС;

• повышение ставки НДС до 22% для всех. Для компаний на ОСН это техническое изменение, но оно должно быть отражено во всех операциях с 1 января 2026 года. Минфин в письме от 19.01.2026 № 24-06-06/2382 разъяснил, что для долгосрочных контрактов, заключенных в 2025 году, применяется новая ставка 22% при отгрузках в 2026 году, независимо от даты договора;

• страховые взносы с выплат руководителям. С 2026 года организации обязаны начислять взносы с выплат единоличным исполнительным органам исходя из МРОТ, даже если зарплата не начислялась. ФНС в письме от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@ и Минфин в письме от 23.01.2026 № 03-15-05/4098 подтвердили, что это правило распространяется и на случаи, когда руководитель работает на неполную ставку;

• НДФЛ. Лимит необлагаемой материальной помощи при рождении ребенка вырос до 1 миллиона рублей. ФНС в информации от 04.02.2026 разъяснила, что новый лимит применяется к выплатам в течение первого года жизни ребенка, даже если он родился в 2025 году, а выплата произведена в 2026 году.

Расчет налоговой нагрузки 2026: новые реалии

Изменения в налогообложении уже в первом квартале 2026 года повлияли на фискальную нагрузку бизнеса.

Для плательщиков на ОСН:

• рост НДС. Увеличение ставки с 20% до 22% автоматически повысило сумму налога к уплате. Компании, работающие с крупными дебиторами, могли столкнуться с кассовыми разрывами;

• НДФЛ. Увеличение необлагаемой суммы материальной помощи снизило нагрузку на фонд оплаты труда для компаний, поддерживающих сотрудников.

Для плательщиков на УСН:

• компании, ранее не являвшиеся плательщиками НДС, теперь должны не только платить его, но и сдавать декларацию. До 27 апреля 2026 года (срок сдачи декларации за первый квартал) необходимо подготовиться к этой новой обязанности;

• рост нагрузки при выборе общих ставок. Если компания выбрала ставки 22%, ее нагрузка приблизилась к ОСН. Это требует пересчета эффективности режима по итогам первого квартала.

Ответственность за ошибки: цена невнимательности выросла

В условиях масштабных изменений резко возрастает риск ошибок. Важно помнить, что искажение данных бухучета может привести к серьезным последствиям.

3.1. Налоговая ответственность (ст. 120 НК РФ)

Эта статья предусматривает штрафы за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Что считается грубым нарушением?

Отсутствие первичных документов или счетов-фактур.

Систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета хозяйственных операций.

Размеры штрафов:

• если нарушение совершено в течение одного налогового периода — 10 000 рублей;

• если нарушение совершено в течение более одного налогового периода — 30 000 рублей;

• если нарушение привело к занижению налоговой базы — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

Обратите внимание: под «систематическим неправильным отражением» может попасть, например, неверное применение новой ставки НДС 22% в учете, если это повторится несколько раз.

3.2. Административная ответственность должностных лиц (ст. 15.11 КоАП РФ)

Здесь наказание грозит уже лично директору и главному бухгалтеру. Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету наказывается штрафом.

Что считать грубым нарушением по КоАП РФ?

• занижение налогов и сборов не менее чем на 10% из-за искажения данных бухучета;

• искажение любого показателя бухотчетности не менее чем на 10%;

• регистрация мнимого или притворного объекта бухучета (проводки по несуществующим сделкам, фиктивным расходам). Это прямой риск при попытках создания «схем»;

• ведение учета вне регистров бухучета;

• отсутствие первичных документов, регистров, отчетности, аудиторского заключения в течение сроков хранения.

Штрафы:

• первичное нарушение — от 5 000 до 10 000 рублей;

• повторное нарушение — от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет.

Важно! Освободить от ответственности может только своевременное (до момента обнаружения ошибки) исправление ошибки и уплата недоимки с пенями, либо исправление ошибки в отчетности до ее утверждения.

3.3. Новые правила исправления ошибок с 2026 года

Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ внес принципиальное изменение в статью 54 НК РФ. С 1 января 2026 года нельзя исправлять ошибки прошлых лет в текущем периоде, если ставка налога в текущем периоде увеличилась. Это критически важно для налога на прибыль.

Например, если вы обнаружили неучтенные расходы 2025 года, учесть их в 2026-м (со ставкой 25%) уже нельзя. Придется подавать уточненку за 2025 год (со ставкой 20%). Это требование автоматически повышает ответственность за качество учета.

Настройка 1С: превращаем теорию в практику и страхуемся от рисков

Без корректной настройки учетной системы все изменения останутся на бумаге, а риски штрафов многократно возрастут. Вот на что нужно обратить внимание в первую очередь, работая в 1С в марте 2026 года.

4.1. Налоговый контур (изменения 2026 года)

НДС (новые ставки 22%, 22/122). Убедитесь, что в программе актуальный классификатор ставок НДС. Проверьте, что в документах реализации и счетах-фактурах применяется верная ставка. Ошибка здесь — прямой путь к занижению налога и штрафу по ст. 120 НК РФ.

НДС на УСН. Если вы плательщик УСН, проверьте настройки учета. Для УСН с пониженными ставками (5%, 7%) убедитесь, что в программе отключен механизм вычета НДС, а сам налог включен в стоимость.

Новые коды операций. Приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ введены новые коды, например, для безвозмездной передачи в пользу СВО (код 1010841). Проверьте их наличие в справочнике.

Раздельный учет. Для компаний на ОСН или УСН с общей ставкой, совмещающих разные виды деятельности, критически важно настроить в 1С методику раздельного учета «входного» НДС согласно вашей учетной политике. От этого зависит корректность заполнения декларации. Ошибка в настройках — потенциальное занижение налоговой базы (риск по п. 3 ст. 120 НК РФ).

Обновление форм отчетности. ФНС утвердила новые формы декларации по НДС (с новыми ставками и строками) и декларации по УСН. Срочно установите обновления конфигурации, чтобы эти формы появились в списке регламентированных отчетов. Сдача отчета по старой форме может быть приравнена к его непредставлению.

Страховые взносы. Проверьте корректность начисления взносов с выплат руководителям. Если зарплата директора ниже МРОТ, программа должна доначислять взносы до минимальной базы. Неверный расчет — снова риск занижения базы и штрафа.

НДФЛ. Настройте регистры налогового учета по НДФЛ для автоматического применения нового лимита по материальной помощи (до 1 000 000 рублей) при рождении ребенка. Это избавит бухгалтера от ручного исключения сумм из базы и предотвратит ошибки.

4.2. Контроль за «критическими» зонами в 1С

Чтобы избежать обвинений в грубых нарушениях, обратите внимание на следующие моменты в учете:

Инвентаризация (ФСБУ 28/2023). С 1 апреля 2025 года действует новый стандарт. В 1С необходимо проверить правильность оформления инвентаризационных описей. Важно: если в учетной политике не закреплено иное, на «малоценные» ОС, учитываемые за балансом, нужно составлять отдельные инвентаризационные документы. Игнорирование этого требования может быть расценено как нарушение правил учета, но не как грубое.

Первичные документы. С 2022 года действует ФСБУ 27/2021. Важно, чтобы все операции в 1С подтверждались корректно оформленными первичными документами с обязательными реквизитами. Отсутствие документов — прямое основание для штрафа по ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ.

Исправление ошибок. Механизм «Красное сторно» и «Исправление документов» должен использоваться грамотно. Если вы обнаружили ошибку, важно не просто «подправить цифры», а оформить исправление в соответствии с правилами (через документы «Корректировка реализации», «Корректировка поступления»), чтобы в базе сохранилась история изменений. Это защитит вас от обвинений в искажении данных.

Заключение

Март 2026 года — время «горячей» подготовки к первой квартальной отчетности в новых реалиях. Важно не только понимать теорию, но и убедиться, что ваша учетная система (1С) настроена правильно, а действия коллег не приведут к катастрофическим последствиям.

Чек-лист бухгалтера на середину марта 2026 года:

Проверка настроек НДС: актуальные ставки, новые коды операций, корректность заполнения счетов-фактур и книг покупок/продаж.

Обновление 1С: установлены последние релизы с новыми формами деклараций по НДС и УСН.

Раздельный учет: настроены и работают механизмы раздельного учета (если применимо).

ККТ: проведено тестирование кассовых чеков с новой ставкой НДС.

Зарплата: проверен расчет взносов с выплат руководителям (с учетом МРОТ) и расчет НДФЛ с материальной помощи.

Документооборот: проверено наличие и правильность оформления всех первичных документов за I квартал.

Памятка для руководства: директор и главбух должны быть предупреждены о персональной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ за грубые ошибки в отчетности.

Внимательность к этим деталям сейчас — залог спокойной сдачи отчетности в апреле 2026 года и отсутствия претензий как со стороны налоговиков, так и со стороны закона.

Гунбина Наталья   Налоговый юрист,   консультант по налогам   и сборам   (г. Москва)

Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач. 

Присоединяйтесь к нам в телеграм-канале и МАХ*