Как учитывать услуги страхования уволенного работника? Как отразить доход бывшему работнику? | Консультант Плюс – продажа, установка и поддержка | ООО «Альвента»
Продажа и сопровождение системы КонсультантПлюс
Единая горячая линия
8-800-333-39-03
Москва
  • Москва
  • Саратов
  • Омск
  • Красноярск
  • Барнаул
  • Новосибирск
(495)797-80-90
ПН-ПТ 09:00-18:00
Перезвонить ?
» » »
Как учитывать услуги страхования уволенного работника? Как отразить доход бывшему работнику?
Как учитывать услуги страхования уволенного работника? Как отразить доход бывшему работнику?

23.01.2024

Вопрос:

Работник уволился из АО на ОСНО в сентябре 2023. Был застрахован по полису ДМС и после увольнения продолжил пользоваться услугами страхования в октябре и ноябре 2023 года, так как АО не сообщило страховой компании об увольнении работника. Как сторнировать произведенные расходы по услугам? Как отразить доход бывшему работнику, с каким кодом? Как сообщить о невозможности удержания НДФЛ с такого дохода?



Ничего лишнего, только то,
что нужно именно вам!
КонсультантПлюс Бухгалтеру

Ответ:

НДФЛ

Согласно п. 3 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

Следовательно, страховые взносы по договорам ДМС в пользу работников (в том числе уволенных) не облагаются НДФЛ, так как направлены на возмещение медицинских расходов застрахованного лица. Договоры ДМС относятся к договорам добровольного личного страхования и освобождение от налогообложения НДФЛ не связано с наличием трудовых отношений между страхователем и застрахованным физическим лицом.

Данная позиция подтверждается, в частности, Письмами Минфина России от 04.06.2020 № 03-04-06/47977, от 02.09.2019 № 03-04-06/67405, от 26.12.2008 № 03-04-06-01/388.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в справке о доходах и в расчете 6-НДФЛ не отражают (Письма Минфина России от 02.04.2019 № 03-04-05/22860, ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901).

Таким образом, организации не нужно начислять доход бывшему работнику, и не нужно сообщать в ИФНС о невозможности удержания НДФЛ с такого дохода.

Страховые взносы

В Письме от 07.12.2022 № 03-15-06/120021 и Письме от 15.12.2022 № 03-03-06/1/123192 Минфин отметил, что в случае заключения организацией договора ДМС работника на срок не менее одного года, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц, платежи организации по данному договору ДМС не подлежат обложению страховыми взносами. Если же работник увольняется, и договор ДМС такого застрахованного лица прекращается, и срок его становится меньше года в этом случае, то организации следует произвести доначисление страховых взносов на платежи по такому договору и представить уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие отчетные периоды.

Поэтому высока вероятность, что в случае досрочного расторжения договора ДМС с конкретным работником – до истечения года с момента его заключения (например, при увольнении работника) – проверяющие будут настаивать на доначислении страховых взносов на суммы платежей (взносов) по такому договору, уплаченных страховой организации за период действия договоров.

Бухгалтерский учет

Расходы на добровольное личное страхование признают в каждом отчетном периоде в сумме, рассчитанной исходя из страховой премии (взноса) за весь срок действия договора (за период, за который уплачены взносы) и количества календарных дней действия этого договора в текущем отчетном периоде (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).

В бухгалтерском учете это отражается проводками:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ

На дату уплаты страховой премии

Уплачена страховая премия

76-1

51

Договор страхования,

Выписка банка по расчетному счету

На конец каждого отчетного периода в течение срока действия договора страхования

Признаны расходы на страхование

20

(26,

44

и др.)

76-1

Договор страхования,

Бухгалтерская справка-расчет

Если уволенный работник пользуется страховкой после увольнения, но в трудовом (коллективном) договоре или ином локальном нормативном акте это не закреплено, а в бухгалтерском учете расходы на страхование за эти месяцы уже были признаны в составе расходов по обычным видам деятельности, в бухгалтерском учете нужно сделать следующие проводки:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ

Сторнирование расходов на страхование в части расходов на уволенного работника

(суммы отражаются с «минусом»)

20

(26,

44

и др.)

76-1

Бухгалтерская справка-расчет

Признаны в составе прочих расходов расходы на страхование в части, относящейся к уволенному работнику

91-2

76-1

Бухгалтерская справка-расчет

Начислены страховые взносы на страховку по ДМС в части уволенного работника до даты увольнения (при условии, что период страхования данного работника составил меньше года)

20

(26,

44

и др.)

69

Бухгалтерская справка-расчет

То есть расходы нужно «перенести» из состава расходов по обычным видам деятельности в состав прочих расходов.

Налог на прибыль

Если после увольнения работник пользовался страховкой, то расходы на ДМС в части, приходящейся на него, в налоговом учете не признаются (Письма Минфина России от 01.02.2019 № 03-03-06/1/5947, от 13.10.2017 № 03-03-06/1/67067, от 05.05.2014 № 03-03-06/1/20922).

Если эти расходы уже были признаны в налоговом учете, то их надо исключить из состава налоговых расходов при исчислении налога на прибыль.

Таким образом, в бухгалтерском учете расходы на ДМС в части уволенного работника нужно отразить в составе прочих расходов. Доход работнику начислять не нужно. Сведения о доходе в ИФНС подавать не нужно. В налоговом учете расходы на ДМС в части уволенного работника учитывать не нужно.


Ответ подготовил эксперт «Альвенты» с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 11.01.2024.


Полезные документы:
Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач. 
Специальное предложение

Хотите быть в курсе всех изменений законодательства? Воспользуйтесь системой КонсультантПлюс.
Подобрать комплект КонсультантПлюс вы можете на нашем сайте


Есть вопросы? Напишите нам удобным для вас способом*

 whatsapp.pngtelegram.png 

*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Томская область, Красноярский край.

Ещё материалы по теме