Вопрос:
Компания разработала положение о реферальной программе. Условия программы для сотрудников компании: Приведи друга в компанию и по окончанию испытательного срока реферала получи единовременное вознаграждение.
1) На данное вознаграждение не нужно начислять районный коэффициент?
2) Как учесть при расчете налога на прибыль такое вознаграждение? Компания на ОСН.
3) Входит ли данное вознаграждение в расчет среднего для отпусков, больничных?
|
Ничего лишнего, только то, что нужно именно вам! |
Ответ:
Разъяснения и консультации, напрямую отвечающие на данный вопрос, в системе КонсультантПлюс отсутствуют. На основании информации, имеющейся в системе, можно сделать следующий вывод.
Реферальная программа — это маркетинговый инструмент, с помощью которого компания мотивирует действующих клиентов советовать продукт своим друзьям и близким. За успешную рекомендацию клиент получает вознаграждение: например, бонусные баллы, промокод на скидку, бесплатный продукт, подарок или деньги.
В рассматриваемом случае целью программы является не привлечение новых клиентов в компанию, а привлечение новых сотрудников действующими сотрудниками компании за вознаграждение.
Выплаты сотрудникам в рамках указанной программы, по нашему мнению, следует рассматривать как выплаты, не связанные с трудовыми обязанностями работников.
1) Районный коэффициент.
Районный коэффициент применяется к заработной плате. Это следует из ст. 316 ТК РФ.
Районные коэффициенты начисляются на фактический месячный заработок работника, в который включаются в том числе премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании организации, и другие выплаты, установленные системой оплаты труда организации (Письмо Минтруда России от 27.04.2018 № 14-3/10/В-3162).
Если работнику производится выплата, не связанная с выполнением его трудовой функции, то районный коэффициент к ней не применяется, поскольку такую выплату нельзя отнести к системе оплаты труда.
Таким образом, считаем, что на вознаграждение, выплаченное работнику в рамках реферальной программы, начислять районный коэффициент не нужно.
2) Налог на прибыль.
В п. 21 ст. 270 НК РФ указано, что при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам организации помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).
Таким образом, по нашему мнению, при расчете налога на прибыль вознаграждение, выплаченное работнику в рамках реферальной программы, учитывать не следует.
3) Расчет среднего заработка для оплаты дней командировки, отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск и т.д. (кроме пособий).
Порядок исчисления среднего заработка установлен ст. 139 Трудового кодекса РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Согласно ч. 2 ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.
В соответствии с пп. «н» п. 2 Положения к выплатам для расчета среднего заработка относятся премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.
В силу п. 3 Положения для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда.
Из вышеприведенных норм законодательства следует, что включению в расчет среднего заработка подлежат суммы вознаграждений, выплата которых связана с результатами труда.
Если вознаграждение не предусмотрено системой оплаты труда организации и не отражена в трудовом договоре работника в качестве составляющей оплаты труда, то данная выплата не подлежит учету при исчислении среднего заработка.
Таким образом, критерием для отнесения той или иной выплаты к разряду подлежащих или не подлежащих включению в расчет средней заработной платы является связь ее с результатами труда (выполнением трудовой функции). По нашему мнению, вознаграждение, выплаченное работнику в рамках реферальной программы, не должно учитываться при исчислении среднего заработка для оплаты дней командировки, отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, поскольку с выполнением трудовой функции работника оно не связано.
Учет выплат для расчета среднего заработка для оплаты пособий
Порядок, утвержденный Постановлением Правительства РФ № 922, не применяется для расчета средней заработной платы для исчисления социальных пособий.
Согласно ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы.
Статьей 422 НК РФ установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Выплаты, производимые организацией в виде вознаграждений, не предусмотренных системой оплаты труда, не поименованы в упомянутом перечне и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Следовательно, если вознаграждение работнику начислено и выплачено в расчетный период, то оно должно быть учтено при расчете пособия, даже если это вознаграждение не предусмотрено системой оплаты труда организации, но на него начислены страховые взносы.
Таким образом, при расчете пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком вознаграждение, выплаченное работнику в рамках реферальной программы, должно учитываться (при условии начисления на них страховых взносов).
Ответ подготовил эксперт «Альвенты» с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 05.02.2024.
Полезные документы:
Хотите быть в курсе всех изменений законодательства? Воспользуйтесь системой КонсультантПлюс.
Есть вопросы? Напишите нам удобным для вас способом*
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Томская область, Красноярский край.
