Вопрос:
Вопрос по применению с 2025 года ставки 13% и 15% по налоговой базе, указанной в п. 6 ст. 210 НК РФ: по районным коэффициентам.
Какой районный коэффициент будет применяться при расчете налоговой базы — установленный ФЗ или органами местного самоуправления?
Например, по ФЗ в Новосибирской области РК 1,2.
А РК, установленный местными властями — 1,25.
Ответ:
Официальных разъяснений по данному вопросу нет.
С 2025 года установлена новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):
-
ставка НДФЛ 13% применяется к части суммы налоговых баз, не превышающей 2,4 млн руб.;
-
ставка НДФЛ 15% — к части суммы налоговых баз, которая больше 2,4 млн руб., но не превышает 5 млн руб.;
-
ставка НДФЛ 18% — к части суммы налоговых баз, которая больше 5 млн руб., но не превышает 20 млн руб.;
-
ставка НДФЛ 20% — к части суммы налоговых баз, которая больше 20 млн руб., но не превышает 50 млн руб.;
-
ставка НДФЛ 22% — к части суммы налоговых баз, которая превышает 50 млн руб.
При этом п. 6.2 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка п. 1.2 ст. 224 НК РФ (13 и 15 %) определяется по доходам в виде оплаты труда, получаемой лицами, работающими в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате за работу в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате за работу в данных районах или местностях (Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-04-05/108771).
Иными словами, в части северных надбавок и районных коэффициентов, установленных в соответствии с законодательством РФ, сохранятся нынешние ставки НДФЛ:
-
13 процентов — если сумма налоговых баз, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 5 миллионов рублей;
-
650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.
В основе системы законодательства в РФ лежит установленный в Конституции РФ принцип федерализма, предполагающий наличие собственного законодательства у субъектов РФ (ч. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 5). Следовательно, региональное законодательство представляет собой обособленную часть законодательства РФ, включающую в себя (уставы) субъектов РФ, а также законодательные акты, принимаемые региональными парламентами (законодательными (представительными) органами государственной власти субъекта РФ), а также иные нормативные правовые акты, принимаемые органами публичной власти субъектов РФ в пределах своей компетенции, закрепленной в ст. ст. 72 и 73 Конституции РФ.
Таким образом, на основании вышеизложенного считаем, что в целях применения п. 6.2 ст. 210 НК РФ будет применяться районный коэффициент, установленный региональным нормативным актом (при наличии).
Ответ подготовил эксперт «Альвенты» с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 06.03.2025.
Полезные документы:
Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач.
Хотите быть в курсе всех изменений законодательства? Воспользуйтесь системой КонсультантПлюс.
Подобрать комплект
Есть вопросы? Напишите нам удобным для вас способом*
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край.
