Вопрос:
Организация выдает целевой заем на покупку земельного участка сотруднику, который является директором и учредителем этой организации. Заем под 2/3 % от ставки рефинансирования. Может ли организация напрямую перечислить сумму займа за земельный участок продавцу этого земельного участка?
|
Ничего лишнего, только то, что нужно именно вам! |
Ответ:
Для квалификации отношений сторон как заемных необходимо установить соответствующий характер обязательства, включая достижение между ними соглашения об обязанности заемщика возвратить заимодавцу полученные денежные средства (п. 1 ст. 810 Гражданского кодекса РФ).
При этом работодатель вправе выдать заем работнику путем перечисления денежных средств по его просьбе третьим лицам (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Самостоятельно перечисляя заемные средства на счет третьего лица, компания тем самым не позволяет своему работнику использовать их на иные, чем определенные в договоре, цели. Цель перевода денег на счет конкретного контрагента работника должна быть отражена в договоре. Далее работник возвращает заем в кассу или на расчетный счет заимодавца.
На практике в договоры займа с работниками работодатели включают условие о том, что сумма займа равными частями удерживается из его заработка, на что подписанием договора работник дает согласие. Такой порядок погашения займа не противоречит закону (Определение Ленинградского областного суда от 03.11.2011 № 33-5426/2011).
Если работником были получены заемные денежные средства на возвратной основе от организации по месту его работы, которые затем были перечислены этой организацией на счет продавца земельного участка, то в платежных документах о перечислении денежных средств указывается фамилия, имя и отчество сотрудника – заемщика (см. Письмо ФНС РФ от 18.11.2009 № ШС-22-3/875@).
Несмотря на то, что денежные средства получает непосредственно не сам работник, а продавец, перечисление денежных средств осуществляется в интересах работника.
При этом если физическое лицо будет заемщиком, а также будет обязано вернуть денежные средства с процентами, какой-либо доход либо материальная выгода у него не возникают, если процент по займу будет более 2/3 ставки рефинансирования. В этом случае объект налогообложения по НДФЛ не образуется. Если же процентная ставка по займу будет менее 2/3 ставки рефинансирования, то у физического лица возникнет материальная выгода, подлежащая обложению НДФЛ.
Ответ подготовил эксперт «Альвенты» Елена Гомзякова с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 02.12.2022.
Полезные документы:
Есть вопросы? Напишите нам удобным для вас способом*
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Томская область, Красноярский край.
