Вопрос:
Прошу проконсультировать по вопросу отражения расходов на страховые взносы, исчисленные с сумм, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Отражаются ли страховые взносы, исчисленные с сумм, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в строке 041 Приложения №2 к Листу 02?
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край
Ответ:
В пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ указано, что в составе прочих расходов учитываются налоги, сборы, страховые взносы, начисленные в соответствии с НК РФ, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса.
В ст. 270 НК РФ нет положений, запрещающих учет в составе расходов сумм страховых взносов, начисленных на выплаты и вознаграждения, которые не учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
Поэтому расходы в виде страховых взносов, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ
Аналогичные выводы можно найти в Письмах Минфина России от 25.08.2023 N 03-03-06/1/81210, от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121, от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, от 21.05.2021 N 03-03-06/1/38954, от 18.05.2018 N 03-03-06/1/33512.
В строке 041 декларации по налогу на прибыль указываются суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса (п. 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
В ст. 270 НК РФ не указаны страховые взносы, исчисленные с сумм, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Таким образом, в строку 041 декларации включают страховые взносы, исчисленные с выплат, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, которые регулируются Налоговым кодексом РФ (ОПС, ОМС, ВНиМ — по единому тарифу). А вот взносы на травматизм (в СФР) в строку 041 не включаются — их отражают только в составе общих сумм по строке 040, потому что их уплата регулируется не Налоговым кодексом, а отдельным законом (Федеральный закон № 125-ФЗ).
Полезные документы:
Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач.
Хотите быть в курсе всех изменений законодательства? Воспользуйтесь системой КонсультантПлюс.
Подобрать комплект
Присоединяйтесь к нам в МАХ*
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край.
