Вопрос:
В связи со сложившейся ситуацией с бензином у нас возник следующий вопрос: все сотрудники нашей организации приезжают на работу на своих машинах, из-за огромных очередей на АЗС никто не может сейчас нормально заправить свой автомобиль. Некоторые АЗС сейчас заключают договоры с юрлицами и по корпоративным картам можно заправляться на АЗС.
Ни путевые ни маршрутные листы не составляются, собственный транспорт в производственных целях никто не использует. ОСНО, вид деятельности оптовая и розничная торговля сантехникой.
Могут ли возникнуть какие-либо налоговые последствия, если мы перечисляем деньги на р/счет АЗС, все сотрудники заправляются в течение месяца, а потом вносят деньги в кассу, кто сколько потратил на бензин?
Надо ли выбивать чек ККТ? Будет ли это реализацией бензина и в связи с этим акцизы, налоги и т.д.?
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край
Ответ:
1) В рассматриваемом случае выбивать чек ККТ не нужно.
Когда сотрудник вносит деньги в кассу, это не расчёт за реализацию товара со стороны организации. Организация не продаёт бензин сотруднику — она компенсирует свои израсходованные денежные средства.
По Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ ККТ применяется при расчётах за реализацию товаров, работ, услуг. Здесь такой реализации нет. Как указано в письме Минфина России от 8 июля 2019 года N 03-01-15/50278, возмещение работниками расходов организации-работодателя не относится к расчетам для целей Федерального закона N 54-ФЗ и не требует применения контрольно-кассовой техники.
2) Реализации бензина в данном случае не возникает.
Сотрудник не покупает бензин у компании — он возмещает организации потраченные ею на бензин денежные средства. В учёте это отражается не как продажа, а как погашение задолженности сотрудника перед работодателем.
Например,
-
Дебет 76 Кредит 51 — по договору с АЗС оплачен бензин для личных автомобилей работников.
-
Дебет 73 Кредит 76 — отражен долг работника за бензин.
-
Дебет 50 Кредит 73 — работником возмещена стоимость бензина.
3) Поскольку реализации нет, объекта налогообложения акцизами тоже нет.
В силу положений п. 1 ст. 179 и пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ плательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию произведенных ими подакцизных товаров.
Организация, которая просто покупает топливо для личных нужд сотрудников, акциз не начисляет.
4) Объекта налогообложения НДС не возникает.
Поскольку нет реализации — нет и объекта обложения НДС. Организация не выставляет сотруднику счёт-фактуру на продажу бензина.
При этом она не должна принимать к вычету сумму НДС, выставленную АЗС.
5) Объекта налогообложения НДФЛ и страховыми взносами не возникает.
В рассматриваемом случае работники заправляют автомобили не для служебных целей, а для личных (поездки на работу и с работы). При этом они возмещают организации стоимость потраченного бензина. Поэтому у работников не возникает натурального дохода в целях налогообложения НДФЛ и начисления страховых взносов.
6) В целях исчисления налога на прибыль в рассматриваемом случае организация не отражает ни расходы (в виде оплаты бензина) ни доходы (в виде компенсации оплаты бензина работниками), поскольку указанная схема не имеет отношения к деятельности организации. В данном случае имеет место расходование денежных средств (со стороны организации) и их компенсация работниками.
Полезные документы:
Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач.
Хотите быть в курсе всех изменений законодательства? Воспользуйтесь системой КонсультантПлюс.
Подобрать комплект
Присоединяйтесь к нам в МАХ*
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край.
