Вопрос:
Сотрудница в июле 2026 вышла на работу после отпуска до 3х лет.
Можно ей поставить стандартные налоговые вычеты на детей (2-е детей) с июля, с первого рабочего дня после отпуска за детьми?
Так как с января по июль не было дохода, то вычеты за этот период превысили НДФЛ за июль.
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край
Ответ:
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные вычеты на детей предоставляются за каждый месяц налогового периода.
Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Налоговый вычет действует до месяца, в котором сумма основной налоговой базы, исчисленная нарастающим итогом с начала календарного года налоговым органом или налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысила 450 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Во время отпуска по уходу за ребенком стандартный вычет на детей не предоставляется, поскольку в этот период доход не выплачивается, налоговая база при отсутствии дохода не определяется (п. 3 ст. 210 НК РФ).
После выхода работника из отпуска по уходу за ребенком вычеты предоставляются в последующих месяцах налогового периода, в которых такой доход был получен за все месяцы текущего года, в том числе и за те, в которых у работника не было дохода (Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-04-05/79271, Письмо Минфина от 11.11.2024 N 03-04-05/111048).
Если в июле 2026 года (месяце, когда работница вышла на работу после отпуска по уходу за ребенком) сумма положенных работнице вычетов превысила сумму дохода за июль, то оставшаяся сумма вычета переносится на август.
Например, работница вышла на работу после отпуска по уходу за вторым ребенком 20 июля 2026 года. Заработная плата за июль составила 20 000 рублей.
Поскольку у работницы двое детей, то за период с января по июль сумма вычетов составляет
(1 400 + 2 800) х 7 мес. = 29 400 руб.
Следовательно, в июле ей предоставляется вычет в сумме 20 000 рублей (в размере, не превышающем полученный доход), а остаток (9 400 рублей) переносится на август.
За август заработная плата работницы составила 60 000 рублей.
В августе ей положены вычеты:
-
за август (1 400 + 2 800) = 4 200
-
остаток вычета за предыдущие месяцы — 9 400
Налогооблагаемая база за август составит
60 000 – 4 200 – 9 400 = 46 400 руб.
НДФЛ = 46 400 х 13% = 6 032 руб.
В последующих месяцах работодатель будет предоставлять работнице вычеты на детей в сумме 4 200 (1 400 — на первого ребенка и 2 800 — на второго).
Таким образом, в рассматриваемом случае вычеты на детей работнице положены с января 2026 года.
Полезные документы:
Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач.
Хотите быть в курсе всех изменений законодательства? Воспользуйтесь системой КонсультантПлюс.
Подобрать комплект
Присоединяйтесь к нам в МАХ*
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край.
