Налоговые риски можно определить как любые неблагоприятные последствия для налогоплательщика (налогового агента).

Примерами неблагоприятных последствий могут служить:

• доначисление налогов из-за нарушений, которые инспекторы нашли при камеральной или выездной проверке;

• начисление пеней и штрафов;

• принудительное взыскание долгов по налогам, сборам, страховым взносам, а также пеней и штрафов;

• отказ в возмещении НДС.

• блокировка счетов;

• арест имущества;

• выездная проверка.

привлечение должностных лиц организации или ИП к административной или уголовной ответственности (ст. ст. 15.3-15.6, 15.11 КоАП РФ, ст. ст. 199-199.2 УК РФ).

Условно, возникновение налоговых рисков можно связать с наступлением 2 групп обстоятельств:

1. Фирма совершила налоговое правонарушение: не заплатила налоги, не подала налоговую декларацию или иные обязательные документы в инспекцию и т.д.

Управлять данной группой рисков намного проще, чем второй, о которой речь пойдет ниже — необходимо нанимать квалифицированных сотрудников и поддерживать высокий уровень знаний специалиста, занимающегося налоговым учетом в данной организации (бухгалтера, юристы).

Для этого необходимо направлять персонал на курсы повышения квалификация и отслеживать все изменения в налоговом законодательстве.

2. Организация по формальным признакам не совершила налоговое правонарушение, но налоговые органы подозревают, что компания получила необоснованную налоговую выгоду

Для проверки своих подозрений налоговые органы должны провести налоговую проверку.

Показатели для назначения выездной проверки содержаться в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333. В связи с тем, что данные критерии отбора кандидатов на выездную налоговую проверку являются общедоступными, налогоплательщик может использовать их и самостоятельно оценить риск наступления неблагоприятных последствий в виде выездной проверки и доначисления налогов.

Работать с указанными рисками можно разными способами в зависимости от стадий их выявления:

1. До заключения договора:

• проводим полную проверку контрагента, с помощью общедоступных сервисов ФНС https://pb.nalog.ru/, более того, через данный сервис можно проверить даже свою организацию;

• при возникновении сомнений, изучаем признаки фирмы-однодневки, представленные в Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005 и, фирма-"транзитер", представленные в Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333, запрашиваем  документы  и пояснения от контрагента, по «рисковым» пунктам.

• если нет возможности отказаться от работы с «рисковым» контрагентом, необходимо в договоре переложить финансовые последствия претензий налоговых органов на него: например, возмещение убытков в виде доначисленного налоги и пени, при предъявлении требования об их уплате налоговым органом, либо изменения цены договора на сумму претензий от контролирующих органов.

2. В случае если рисковые операции уже проведены организацией, стоит воспользоваться рекомендациями налоговых органов для снижения налогового риска, они также изложены в Приказе ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333:

• исключить сомнительные операции при расчете налоговых обязательств за соответствующий период. Для этого следует подать уточненные декларации (расчеты) за те периоды, в которых осуществлялась деятельность с высоким налоговым риском;

• уведомить о представлении уточненной отчетности инспекцию, чтобы налоговики имели возможность вовремя учесть это обстоятельство при составлении плана выездных проверок.

С уточненной отчетностью представляется пояснительная записка по форме, которая приведена в Приложении N 5 к Приказу.

При получении каждой уточненной декларации (расчета) налоговая инспекция должна проводить камеральную проверку. Такой порядок установлен п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ.

При этом налоговые органы обещают следующие «послабления»:

• не истребовать у вас в ходе камеральной проверки дополнительные документы (абз. 27 п. 12 Общедоступных критериев оценки рисков);

• принимать решение о проведении у вас выездной проверки только при наличии дополнительной информации о нарушении вами налогового законодательства и по предварительному согласованию с ФНС России (абз. 29 п. 12 Общедоступных критериев оценки рисков).

При этом следует иметь ввиду, что уточненная декларация в любом случае привлечет внимания проверяющих органов к вашему предприятию и насколько это необходимо и обоснованно решать вам.

В любом случае при работе с налоговыми рисками организации следует учитывать, что их нельзя исключить полностью, при грамотном управлении их можно снизить.