Являясь законопослушными гражданами своего государства, мы обязаны выполнять все правила и законы, которые предусматривают, в том числе, и уплату налогов. Государство же обязано грамотно перераспределять ресурсы, чтобы выполнить свои функции, в том числе, социальные обязательства. Налоги и сборы, которые формируют бюджет нашей страны, поступают не только от сырьевого сектора нашей экономики, но и от многих других источников, в частности, от бизнеса.

Фрилансеры, получая доход, практически ничем не рисковали, поскольку у налоговой не было задачи сверять доходы и расходы. Разве что банки в случае подозрительных операций блокировали счета и запрашивали сведения об источниках поступивших денежных средств. И вот уже после таких проверок эти данные могли передаваться в налоговую инспекцию для сравнения с задекларированным доходом.

Запросы требуют документально подтвержденных объяснений. Вряд ли получится сослаться на бабушку или богатых родственников — это с одной стороны. Обвинения в ведении незаконной предпринимательской деятельности, с другой стороны, практически неопровержимы. Последствия чреваты огромными суммами взысканий по налогам, пеням и штрафам.

Что ждет фрилансера, который не зарегистрировал свой бизнес?

Ведение предпринимательской деятельности на регулярной основе без регистрации, сдачи деклараций и оплаты налогов, как известно, карается по закону. Согласно ч.1 ст. 14.1 КоАП РФ на гражданина может быть наложен штраф от 500 до 2500 руб. при доходах менее 3,5 млн. руб. и/или отсутствии лицензии.

Налоговая ответственность за не постановку на учет в ФНС установлена п. 2 ст. 116 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Кроме того, доначисляется штраф за умышленную неуплату налогов согласно ст. 122 НК РФ в размере до 40% от неуплаченной суммы, могут быть начислены штрафы за несданные декларации (до 30% от неоплаченной суммы налога) согласно ст. 119 НК РФ.

Госорган может принять решение о доначислении за три года, предшествующие году проверки. К ним легко добавятся пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки (ст. 75, 113 НК РФ).

При наличии налоговой задолженности, может наступить как административная, так и уголовная ответственность. Если нарушение будет расцениваться как «в крупном» или «в особо крупном размере», то на него распространятся нормы ст. 198 УК РФ. Уже при сумме долга свыше 2,7 миллионов рублей штраф может составить все 300 тысяч рублей или человека лишат свободы на срок до года. Решение в каждом конкретном случае будет принимать суд.

Вот такая арифметика…

Официальный статус самозанятого

Стоит признать, что многое изменилось после эксперимента, стартовавшего в 2019 году на территории четырех субъектов нашей страны. Введение понятие самозанятости или НПД (налог на профессиональный доход), его простота позволила миллионам людей работать легально.

Официальный статус позволил в открытую заявлять о своей деятельности, продвигать ее и расширять. Легальный способ получения дохода позволяет свободно получать деньги на карту, счет, взять кредит или ипотеку.

Вы можете спокойно подрабатывать и не разрывать действующий трудовой договор. Выбор рода деятельности практически неограничен. Страховые взносы платятся на добровольной основе. Вся деятельность отражена в одном личном кабинете на сайте «Мой налог» без деклараций, отчетов и кассовых аппаратов.

Как стать самозанятым?

Стать самозанятым действительно крайне просто. С помощью мобильного приложения «Мой налог» происходит регистрация на сайте ФНС России через банк и портал Госуслуг. Аналогичным способом можно сняться с учета.

Учет доходов ведется автоматически в личном кабинете приложения на основании сформированных в приложении чеков.

По итогам месяца произойдет начисление налога по выгодным налоговым ставкам:

• 4% с доходов, полученных от физлиц;

• 6% с доходов, полученных от ИП и организаций.

Налогоплательщик после 12 числа следующего месяца получит уведомление об оплате налога, которое нужно исполнить до 28 числа.

На первоначальном этапе вновь зарегистрированным предоставляется вычет в размере одной тысячи рублей, а налоговые ставки снижаются до 3% и 4% соответственно.

Самозанятость в цифрах

Надо сказать, что первый год введения НПД не был весьма результативным в плане роста налогов. Всего 400 тысяч человек вышли из тени. При этом, как констатировала счетная палата, на новый специальный режим перешли многие ИП. Как следствие, пенсионный фонд недополучил почти два миллиарда рублей. Анализируя ситуацию, в определенных кругах даже поднимались вопросы о необходимости уплаты страховых взносов в том числе и самозанятыми.

Но на сегодня государство по-прежнему не сильно изменило политику в отношении самозанятых. Эксперимент изначально запланирован до 2028 года. Ставка на игру в долгую себя оправдывает в полной мере, ведь задел по выводу из тени в свет еще достаточно существенный.

Это подтверждают и показатели в цифрах. Статистика с сайта ФНС говорит о том, что в январе 2022 года самозанятыми зарегистрированы и действуют четыре миллиона человек. В марте 2023 года эта цифра выросла до семи миллионов. В октябре 2024 года общее количество самозанятых превысило 11,5 миллионов человек. Причем снятых с учета гораздо меньше вновь зарегистрированных.

Наибольшее число самозанятых сконцентрировано в городе Москва, Московской области, Санкт-Петербурге. В пятерку вошли также Краснодарский край и Республика Татарстан.

Если посмотреть на статистику с точки зрения отраслей, то первые места достались сферам в области оказания услуг (90%), а именно: ремонта (от строительства до риелторских услуг), авто (курьеры и грузоперевозки) и IT- сфере. В топ-пять вошли сферы красоты и информационных услуг (образование, бухгалтерия, консалтинг).

Остальные 10% — производители собственной продукции (мастера и ремесленники) и представители креативных индустрий (фотографы, художники, модельеры).

Стоит отметить, что перечень сфер деятельности практически не ограничен.

В 2024 году деятельность самозанятых показывала стабильный рост и совокупный доход этой категории налогоплательщиков, например, в сентябре составил уже 198,3 миллиардов рублей. Соответственно, выросла и сумма перечисленных налогов, которая приблизилась к девяти миллиардам рублей. При этом сотрудничество самозанятых с организациями (ООО и ИП) стабильно растет.

Что еще изменилось по отношению к данной категории налогоплательщиков?

В 2020 году самозанятых не собирались включать в реестр МСП. И вот уже в 2022 году платформа МСП презентовала целый раздел, посвященный обучению, рекомендациям по старту предпринимательской деятельности. Тут же есть блок с описанием мер поддержки, а также с поиском заказов на рынке для самозанятых.

Более того, предпринимателям даются знания по правовым вопросам, по изменениям в законодательстве, по ведению учета и оплате налогов. Вопросы пенсии, больничных листов, ипотеки собраны, как и многое другое, в одном месте.

Если заявителю нужна финансовая помощь, то можно рассмотреть проекты по выдаче кредитов на льготных условиях под 3-5%, заключению договоров лизинга, участию в проектах популяризации, а также в социальных проектах, на открытие бизнеса или развитие подсобного хозяйства.

Большинство мер поддержки самозанятых реализуется в рамках национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы». Это реальные проекты, не стоит их бояться. Важно выбрать нужную помощь с выполнимыми обязательствами.

Самозанятые на сегодняшний день стали отдельной весомой категорией налогоплательщиков. Как уже говорилось, сумма налоговых отчислений растет с каждым годом, вклад малого бизнеса в экономику РФ достигает более 20% по некоторым источникам.

Возможно, с этим связаны последние новости, о которых нужно своевременно узнать плательщикам НПД, и кстати, не только им.

С 2025 года установлена обязанность по сдаче статистической отчетности для следующих респондентов: самозанятые, адвокаты, нотариусы, иные частнопрактикующие лица.

Поскольку в настоящее время ни форм отчетности, ни соответствующих постановлений не утверждено, то субъекты МСП пока могут только ждать.

Однако, в настоящий момент уже прорабатываются механизмы предоставления отчетности в Росстат. Предполагается, что указанные категории смогут отчитаться через информсистему «Цифровая аналитическая платформа предоставления статданных». А единый перечень информации по данному вопросу в полной мере отразится в их личном кабинете.

Обязательства и ограничения у самозанятых

Ваш доход не может превышать 2,4 миллиона рублей. При достижении указанного лимита придется определяться с дальнейшим налогообложением. Даже если вы ИП, совместить НПД с другими системами налогообложения не получится.

Отметим ограничения по видам деятельности. В первую очередь это перепродажа товаров и имущественных прав, реализация подакцизных товаров или товаров, подлежащих маркировке.

Во-вторых, нельзя заниматься добычей и обработкой драгметаллов.

В-третьих, ведение посреднической деятельности, в том числе по агентским договорам.

Еще одно ограничение касается привлечения других физических лиц для исполнения работ. Нанимать сотрудников запрещено. Субподрядчиками могут быть такие же самозанятые, индивидуальные предприниматели.

Осторожными нужно быть при заключении договоров ГПХ с простыми физическими лицами без специального статуса. Если вы не являетесь ИП, то не можете быть и налоговым агентом. Обязанность отчитаться за полученный доход лежит на самом человеке, который выполнил для вас работы. При этом все договорные обязательства должны быть прописаны таким образом, чтобы они защищали вас от претензий налоговиков и трудовой инспекции.

Напомню, что сотрудничать с текущим работодателем чревато также и для вас. В случае если договора будут переквалифицированы в трудовые, а работодатель оплатит все свои доначисленные налоги, ваши оплаченные налоги по НПД из бюджета не вернут.

Тем не менее, сотрудничать с самозанятыми никто не отказывается. Особенно, если это экономически оправдано и законно.

Как же смотрят на эту категорию трудящихся руководители компаний, которые все чаще отдают предпочтение не работнику в коллективе, а внештатнику?

Исследования по самозанятым проводятся разными площадками. HH.ru, например, делится мнением компаний, которые работают с внештатным персоналом. Самозанятых привлекают 58% опрошенных. Они отмечают такие преимущества, как простоту массового найма, скорость оформления документов с ними, оперативность выхода на работу, что иногда позволяет закрыть пиковые нагрузки в горячие периоды. По договору ГПХ оформляют в три раза меньше физических лиц.

С точки зрения компании сотрудничество с самозанятыми требует меньше административных действий, не возникают трудовые споры, налоговая нагрузка существенно меньше, выплаты соответствуют договорным суммам без отпусков, больничных, простоев и компенсаций. Все обязательства прописаны в договоре для защиты обеих сторон. Переменчивое настроение или случайные дополнительные работы, срывы сроков выполнения заказов или их оплаты — все это не допускается в честных сделках.

Бытует мнение, что главным и единственным документом при взаимодействии с самозанятым является чек. Его необходимо получить любым удобным способом: в виде скана документа по электронной почте, через мессенджеры, по QR-коду или через ссылку, а также в распечатанном виде.

Да, без этого документа все услуги, оказанные данным физлицом, могут быть переквалифицированы в трудовые либо в обычный договор ГПХ, что также требует исполнения целого ряда административных процедур, начисления налогов и сдачи определенного перечня отчетности.

Но, если говорить о наличии договора, то нужно внимательно изучить ст. 159, ст. 161 ГК РФ.

Договор может быть устным, если стоимость сделки не более 10 тысяч рублей, и ее заключают самозанятый и физлицо.

Руководитель организации (ИП, ООО) при работе с самозанятым должен заключить письменный договор ГПХ, выбрав подходящую форму: возмездного оказания услуг, подряда, хранения или авторского заказа. В преамбуле обязательно необходимо прописать, что договор вы заключили с самозанятым. Этот статус исполнителя (подрядчика) накладывает на него и ряд других обязательств. Сюда относится обязанность выдать чек, подписать акт, а также в обязательном порядке сообщить своевременно об утрате статуса плательщика НПД.

Если у вас есть документ с прописанными правилами взаимодействия, сроками, правами и обязанностями, то этот договор будет вашей надежной защитой не только в споре сторон, но и в случае претензий со стороны контролирующих органов.

Напомним, что цель налога на профессиональный доход — вывод из тени в легальное поле самозанятых людей с целью получения отчислений в бюджет в виде налогов, а не лазейка для компаний.

Работодатели должны четко понимать свои риски, если с целью снижения налоговой нагрузки они нарушают требования закона:

• самозанятый не может одновременно оказывать своему работодателю услуги, аналогичные его трудовым обязанностям.

• работодатель не может сотрудничать с самозанятым — бывшим сотрудником в течение двух лет с даты увольнения.

• договор не может носить признаки трудового.

• выполнение работ не может производиться на оборудовании компании с использованием сырья компании.

Кстати, есть еще один вопрос, который хочется обозначить. Это покупка услуг у самозанятого вашим сотрудником, подотчетным лицом организации.

Например, вы заказали печать листовок по шаблону в ближайшей мастерской на небольшую сумму.

Ваш сотрудник принес чек, в котором указано, что услугу получила не ваша организация, а некое физлицо. Нужного ИНН в чеке нет, а значит признание расходов по данному документу невозможно.

Поверьте, вы не заметите, как сумма по непринятым бухгалтерией документов за месяц или квартал станет неприличной.

Рисковать или нет — это решение принимает руководитель. Но гораздо легче в нынешних условиях проинструктировать своих сотрудников, как вести себя с продавцами товаров и услуг. А еще легче проанализировать расходы, которые у вас вылетают из документооборота и наладить бизнес-процессы, исключая риски с подотчетниками.

Заключение

Очень хочется поговорить о развитии самозанятости, перспективах и гарантиях для большого числа людей, которые вкладывают и силы, и душу в любимое дело и при этом готовы работать легально.

По данным Минэкономразвития возраст самозанятых достаточно молодой. Более 53% зарегистрированных предпринимателей младше 35 лет, а среди них почти половина младше 25 лет (это 23% от всей численности плательщиков НПД). Отмечается и рост количества женщин-самозанятых: с 39% в 2020 году до 45% в настоящее время.

Дебаты среди экспертов ведутся постоянно. Для дальнейшего развития сегмента самозанятых, например, предлагается проиндексировать максимальный уровень доходов. Также рассматривается предложение о расширении применения самозанятыми новой автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) с доходом до 60 миллионов рублей в год и возможностью найма до пяти сотрудников. Все чаще поднимается вопрос об уплате плательщиками НПД страховых взносов в общие системы, финансирующие пенсии и здравоохранение.

В остальном считается, что этот режим налогообложения не стоит подвергать значительным корректировкам. На данный момент эксперимент считается одним из самых успешных в области экономики, рынка труда и налогообложения.

Исследования показывают, что число самозанятых (а это 9-10 миллионов человек), уже практически достигло среднестатистического предела. Для примера приводятся данные других стран. Нормой доли самозанятых к общему числу работающих граждан в США составляет 10%, в Европе — 13%.

По итогу общее мнение сводится к тому, что нужно учитывать постоянные и временные подработки граждан, прочие особенности нашей страны, а значит потенциал для роста у этого института еще есть.