Вопрос:

Как учитывать в расчете 6-НДФЛ за 2022 год, зарплату за декабрь 2021 выплаченную в январе 2022?

Ответ: 

В расчете за I квартал 2022 зарплата за декабрь 2021 выплаченная в январе 2022 и НДФЛ с нее учитываются (п. п. 3.1 - 4.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

• в разд. 1 в поле 020, 021, 022. Причем в поле 021 указывается рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты за декабрь (п. п. 6, 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ);

• в разд. 2 только в поле 160.

Также в 2022 году в расчетах за полугодие, 9 месяцев и в годовом суммы НДФЛ с декабрьской зарплаты, удержанные в январе, включаются в сумму показателя поля 160 разд. 2 и в справку, которая заполняется при составлении расчета за налоговый период (п. п. 4.1 - 4.3, разд. V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

• Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс};

• п. п. 3.1 - 4.3 Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (ред. от 28.09.2021) "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" {КонсультантПлюс};

• п. п. 4.1 - 4.3, разд. V Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (ред. от 28.09.2021) "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" {КонсультантПлюс}.